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自然人文及社會環境 經濟、租稅及金融制度 商業投資法規與程序 建案

一、主要經濟指標

 

經濟現況

經濟

馬來西亞是東盟十國中的第三大經濟體,僅次於印尼及泰國,領先新加坡。服務業、工業及農業分別佔該國GDP的55%、36%及9%。主要行業有電子、汽車、棕櫚油加工、建築、金融、保險、房地產、批發零售業。

 

投資政策

馬來西亞依賴出口,積極吸引外商直接投資,並促進高增值製造業發展。投資於該等產業,如先進電子、醫療器械、生物技術和綠色技術可獲免徵企業所得稅及稅收扣減等投資優惠。有關投資環境及法規的詳情可查閱馬來西亞投資發展局(MIDA)網站。

 

 

 二、租稅

 

(二)應稅所得之來源


  下列來源之所得均應課徵所得稅:


1.貿易、職業及營業所得之利得及利潤。
2.因受僱所得之利得(薪資、酬勞等)。

3.股利、利息或折扣。

4.租金、權利金或佣金。

5.退休金、年金或其他定期給付。

6.其他收益性的利得或利潤。


(三)公司稅

無論是否為居住者擁有之公司,自馬來西亞取得之收益均應課稅。居住者公司從國外獲得及匯入的收益,豁免課稅,但從事銀行、保險、船運及空運業者除外。如公司事務之控制及管理在馬來西亞行使,該公司即被視為居住者公司。居住者及非居住者公司同時適用25%之稅率,至從事石油上游事業之公司,則適用38%之稅率。


(四)個人所得稅

僅就個人自馬來西亞所獲得之收入課稅(自國外匯入的收入免稅)。通常一年內在馬國居住182天以上的個人即被視為居住者。


1.居住者

居住者之應稅所得為其所得總額減除個人免稅額,其累進稅率為1%至27%。


2.非居住者人

居住者的課稅率為27%,且不得享有個人減免,但對為取得工作准證繳予政府的費用,可要求退回。


(五)銷售稅


1.銷售稅是在進口或製造時徵收的單一階段稅。在馬來西亞應稅物品的製造須依1972年銷售稅法領取執照,但每年銷售額不超過10萬馬幣及持有保稅工廠地位的廠商則豁免執照,但前者(銷售額少於10萬馬幣的公司)須申請豁免證。領有執照的廠商依其生產值課稅,而無需或豁免領取執照者則對其原料繳稅。


2.為了免除小型製造商在採購原料時須付銷售稅的負擔,此類公司可選擇依1972年銷售稅法登記以便購買免稅原料,在這情形下,他們可選擇僅就製成品繳付銷售稅。


3.銷售稅一般是10%,但用來製造應稅物品的原料及機械通常可獲得免稅,而一些無應稅物品的原料也可獲豁免。


4.某些非主要的食品與建築材料的稅率為5%,一般產品為10%、酒類20%、香煙25%。某些原產品、基本糧食、基本建築材料、一些農業用具以及供建築業用的重型機械豁免課稅,其他免稅物品包括一些觀光及運動用品、書籍、報章與刊物。



(六)服務稅

1.某些指定機構所提供的特定貨物與服務須繳交服務稅,稅率為5%;貨物包括食物、飲料與菸草,服務包括提供房間供住宿用途,及為一般會議、大會、文化節目表演提供場地、私人醫院所提供的保健服務、專業與諮詢服務(包括律師、工程、測量、繪測、會計、廣告、諮詢、保險、汽車服務與維修中心、電訊服務、保安及守衛、休閒俱樂部、地產經紀、泊車服務、快遞及獸醫等)。從2003年1月1日起,提供屬同一集團內公司之專業服務,免繳服務稅,該項免稅適用會計師、律師、工程師、繪測師、測量師、顧問及管理服務業者所提供之服務。


2.服務稅起徵額為年營業額介於15萬至50萬馬幣之間(依各行業而有不同,另自2008年7月1日起餐飲業的起徵點由50萬馬幣調高至300萬馬幣,據稱約有80%的餐飲業者將因之停收服務稅)。

 

三、馬國金融制度概況

馬國的國家銀行(Bank Negara Malaysia,簡稱BNM)為該國的中央銀行,負責維持貨幣的穩定,以確保健全的金融制度。原本該國銀行體系由商業銀行、證券銀行及金融公司組成,後為應對金融市場之開放,該國央行鼓勵本國金融機構合併,形成一種風潮,尤其是要求證券銀行與同屬集團內之證券經紀商、融資銀行等合併成為投資銀行,以增強體質。


截至2013年共有8家國內商業銀行、19家外國商業銀行,透過分布在全國逾2,000家分行(包含回教銀行的分行)提供金融服務。證券銀行經過合併後,形成15家投資銀行,在短期貨幣市場與籌資方面扮演重要角色,包括包銷、聯貸、企業融資與管理諮詢服務、安排發行股票與上市等。除商業銀行外,有金融公司接受儲蓄、定期存款及提供分期付款、消費貸款、房屋貸款、大宗貼現與租賃交易。此外,馬國尚有數家興業金融機構(Development Finance Institutions,簡稱DFIs)提供中期及長期貸款、股本及貸款保證等,以促進策略性產業之發展。


另由於馬來西亞係回教國家,因之除一般之金融機構外,尚有所謂的回教銀行,提供基於回教觀念的全面銀行業服務。且為打造馬國成為回教金融業務重心之形象,回教銀行不但由2005年之6家增為現在的16家(10家本地、6家外資控制)外,馬國中央銀行尚於2007年3月決定放寬回教銀行條例,准許外資成立獨資回教銀行機構,以從事國際貨幣業務。


馬國為進一步促進金融發展,於2009年4月27日宣布放寬金融管制,內容包括:


1.核發9張新的金融機構執照—回教銀行2張、商業銀行3張、專業銀行2張、家庭回教保險2張;



2.提高金融機構外資比率—即放寬外資在金融業資本比率之限制,包括回教銀行、投資銀行、回教保險及保險業之外資股權可由現行之49%提高至70%;



3.增設分行--已在本地註冊之外商銀行將獲准於2009年及2011年分別設立10家新微型分行及4家新分行



由於本次措施並未放寬外資商業銀行持股比率(維持上限30%),僅可謂局部開放,且新增之執照數目有限,我國銀行是否能爭取到,尚須後續觀察。


(二)出口信貸融資


1.出口信貸融資(Export Credit Refinancing,簡稱ECR)係馬國輸出入銀行透過商業銀行提供具競爭性利率的短期融資給直接或間接出口商。

2.申請資格包括直接或間接出口商,且已從商業銀行獲得出口信貸融資信用額度者。

3.貸款種類分為裝運前融資及裝運後融資兩種。

4.融資期限與限額—裝運前融資最長期限為4個月、裝運後則為6個月,依據裝運出口金額,出口商可取得出口額95%的融資。融資最低金額為1萬馬幣、最高為5,000萬馬幣。

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