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自然人文及社會環境 經濟、租稅及金融制度 商業投資法規與程序 建案

一、經濟概況

2015年英國整體經濟表現差強人意,逐季來看,第一季經濟成長幾乎停滯,第二季微幅成長0.7%,第三季呈現減緩趨勢,第四季則僅較前年度增長0.5%,整體而言,2015年全年度經濟表現較前年度成長2.1%,雖不如2014年之2.6%,仍優於歐洲地區多數先進國家。

此間經濟分析師將英國2015年之經濟表現歸諸於下列幾點:(1)2015年整體失業率降至5.1%,創下近10年來新低紀錄,遠優於金融危機發生前之8%。隨者就業人口增加,激勵民間消費力道向上增長。(2)拜石油價格下跌、零售市場競爭激烈及英鎊走強等因素,2015年之消費者物價指數除在11月及12月勉強達到0.1%以上外,其餘月份皆趨近於零,致使英國央行繼續採行低利寬鬆之貨幣政策,在資金取得成本低廉之情形下,推升家庭之消費意願。(3)占英國GDP比重高達75%之服務業持續蓬勃成長,2015年之貿易順差高達750億英鎊。(4)英國汽車製造商一掃2014年出口暴跌之陰霾(出口俄羅斯及中國大陸分別驟降70%及30%),2015年間汽車產量為159萬輛,創2005年以來之新高紀錄,其中出口數量高達120萬輛,除較2014年成長3%外,同時打破歷史紀錄。

隨著全球經濟面臨不利因素,加上英鎊走勢看漲,英國出口貿易備受打擊,英國央行將英國2016年與2017年的經濟增長預測分別由2.5%及2.6%下調至2.2%和2.3%。此外,鑒於中國大陸及其他新興經濟體經濟增長趨緩,衝擊全球經濟前景,且國際油價大幅暴跌,英國央行貨幣政策委員會除於前次會議中一致投票表決維持0.5%之基準利率外,同時亦維持規模達3,750億英鎊之量化寬鬆政策,顯見英國央行在短中期內仍有可能繼續維持低利環境。

此間經濟學者表示,今年英國經濟發展將面臨涵蓋全球經濟成長放緩、主要國家股市動蕩不安、全球金融市場疲軟、國際油價持續低迷、脫歐公投及恐怖組織襲擊等多重不利因素之綜合性風險,增大該國經濟下行之壓力。換言之,不利之外部環境將通過貿易、金融及市場信心等不同管道為英國經濟帶來下行風險。

、租稅制度

(一)資本稅 (Capital taxes)

1、資本利得稅(Capital gains tax, CGT)

自2016年4月起,個人資本利得稅免稅額為1萬1,000英鎊。個人資本利得額在個人所得稅基本稅率未使用額度(3萬2,000英鎊)內的稅率為10%,超出基本稅率額度外的稅率為20%,信託者及個人代表其稅率為20%。

2、外幣銀行帳戶(Foreign currency bank accounts)

所有個人、信託者及個人代表自外幣銀行帳戶提款之損益,皆可免除資本利得稅。

3、繼承稅(Inheritance tax, IHT)

2018年4月前英國個人繼承免稅金額門檻將維持為32.5萬英鎊,死前贈與之繼承稅率為8%至40%不等(追溯期為贈與者死亡前7年內,死亡前6至7年贈與者稅率為8%,死亡前5至6年贈與者稅率為16%,死亡前4至5年贈與者稅率為24%,死亡前3至4年贈與者稅率為32%,死亡前3年內贈與者稅率概為40%),身後贈與之繼承稅率為40%。2014年會計年度起,因公殉職之員警、消防員及救護人員,其家屬繼承遺産時將可豁免繼承稅。

(二)企業稅及投資獎勵(Business tax and investment incentives)

1、企業稅(Corporation tax)

應稅利潤

2015年4月1日起稅率

2017年4月1日起稅率

2020年4月1日起稅率

不限利潤多寡

20%

19%

17%






2、資本減讓(Capital allowances)

適用項目

機器及設備

減讓金額上限

50萬英鎊

資產減讓額

一般項目

18%

特別項目

8%

節能節水設備

100%

新購車輛減讓額

二氧化碳排放量低於75g/km

100%

二氧化碳排放量介於75g/km至130g/km

18%

二氧化碳排放量高於130g/km

8%















3、研究與發展(Research and development, R&D)

就中小企業而言,可享有相當於研發支出費用2.25倍之額外企業稅抵減,對大型企業而言則為相當於研發支出費用之1.3倍。

4、企業管理獎勵(Enterprise Management Incentives, EMI)

針對資本額低於3千萬英鎊且員工數低於250人之公司,企業可以股票選擇權作為員工報酬,惟總額不得超過3百萬英鎊且每位員工不得超過25萬英鎊。

5、企業投資方案(Enterprise Investment Scheme, EIS)及創投資本信託(Venture Capital Trusts, VCTs)

2012年財政法案將透過放鬆關係人條件及放寬合格的持股定義簡化企業投資方案,並解除最低投資額500英鎊的限制,亦將解除VCT投資單一公司100萬英鎊額度的限制(合夥及合資除外)。

合乎EIS及VCT資格的雇員人數必須少於250人,總資產將提高至投資前為1,500萬英鎊,投資後為1,600萬英鎊,對單一公司每年可投資之額度增加至500萬英鎊。這些規定將在國家援助方案通過後實施,並自2012年4月6日後發行之股份開始適用。此外,個人在EIS下可投資最高額度將提高至100萬英鎊。

6、專利(Patent Box)

企業利潤中來自專利所得部分,適用10%之優惠企業稅率,惟該專利必須由英國智慧財產局、歐洲專利局或奧地利、保加利亞、捷克、丹麥、愛沙尼亞、芬蘭、德國、匈牙利、波蘭、葡萄牙、羅馬尼亞、斯洛伐克、瑞典等國之主管機關核發。

7、小型企業(Small Business)

小型未組成公司之企業將導入現金計稅模式。


(二)個人措施

1、所得稅

免稅額度

1948年4月6日前出生

(限所得低於27,700英鎊)

11,000英鎊

1948年4月6日後出生

(限所得低於100,000英鎊)

11,000英鎊








適用稅率
儲蓄利息所得免稅額

所得級距(扣除免稅

額度後)/股利所得

一般所得(薪資、年金、企業利潤、租金)

股利

所得

≤5,000英鎊
10%
-
-
≤32,000英鎊
20%
7.5%
1,000英鎊
≤139,000英鎊
40%
32.5%
500英鎊
>139,000英鎊
45%
38.1%
-

2、英國國家安全保險費用(NICs)

第一類
所得級距(週薪)
合約聘僱
雇主負擔
員工負擔
≤156英鎊
-
-
≤827英鎊
13.8%
12%
>827英鎊
13.8%
2%
第二類(自我聘僱,年薪超過5,965英鎊):每週2.8英鎊
第三類(志工) :每週14.10英鎊
第四類(自我聘僱)
年獲利介於8,060英鎊至43,000英鎊
9%
年獲利超過43,000英鎊
2%


3、加值稅 (Value Added Tax, VAT)

(1) 增值稅標準稅率為20%。

(2) 增值稅優惠稅率為5%。

(3) 自2015年1月1日起,針對上網採購或下載(如電子書、軟體等)等商業交易行為,英國消費者必須依照供應商所屬國家之稅率支付加值稅。

(4) 減免空中醫療運輸機及近海救生船隊之燃料加值稅。

4、 捐(duties)

(1) 土地印花捐(Stamp Duty Land Tax, SDLT):自2014年12月4日零時開始,英國房地產交易將適用新印花捐政策。依照英國財政部之統計,新政策實施後,低於120萬英鎊之房產交易(約佔整體市場交易之98%),其印花稅額將低於舊制,120萬英鎊以上之房產交易則須繳納更多印花稅。新印花稅政策之要點為:房地產交易之免稅額度為12.5萬英鎊,成交價格之12.5萬至25萬部分按2%稅率計算,25萬至92.5萬部分按5%課稅,92.5萬至150萬部分按10%課稅,超過150萬之部分則適用12%之印花稅率。